农业企业一般纳税人税收优惠政策

一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。

对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，免征增值税，生鲜农产品流通环节税费减免政策。

合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税;对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。

一般纳税人不享受现在的税收优惠政策吗

疫情期间，国家出台了很多税收优惠政策。其中有专门针对小规模纳税人的优惠政策，一般纳税人也可以享受部分税收优惠政策，主要包括减免增值税、社会保险费。

如果一般纳税人提供生活服务、公共交通运输服务、居民必需生活物资收派服务，运输疫情防控重点保障物资取得的收入免征增值税。

财政部税务总局公告2020年第8号，对取得上述服务收入的纳税人免征增值税，包括增值税一般纳税人和小规模纳税人。

不区分小规模纳税还是小一般纳税人，均可享受减征、免征社会保险费。

根据《人力资源社会保障部财政部税务总局关于阶段性减免企业社会保险费的通知》（人社部发〔2020〕11号），全国的大中小型企业、社会性团体、以单位方式参保的个体工商户，就可以享受减征、免征社会保险费的单位缴费部分。

这个优惠政策是不区分增值一般纳税人还是小规模纳税人的，主要是以单位方式参加社会保险的缴费人均可以享受。

具体内容如下：

对中小微企业及按单位参保的个体工商户，从今年2月到6月，免征基本养老保险、失业保险、工伤保险的单位缴费部分；对大型企业等其他参保单位（包括民办非企业单位、社会团体等各类社会组织），从今年2月到4月，减半征收上述三项社会保险的单位缴费部分。

部分省份，对于全部缴费人（机关事业单位除外）减半征收2-4月份的基本医疗保险单位缴费部分。

从事电影放映服务的增值税纳税人，免征增值税。

对于受到疫情严重冲击的电影院等行业，国家单独出台了优惠政策，根据《财政部税务总局公告2020年第25号》，对于纳税人取得电影放映服务的收入，免征增值税，并且政策是执行到2020年的年底。

同时免征全年的文化事业费。文化事业费的缴费人，包括从事广告服务、娱乐服务的纳税人，当然包括一般纳税人在内了。

总结

新冠肺炎爆发以来，为了尽量减少疫情对经济的负面影响，国家出台的一系列税收和社保优惠政策。一般纳税人如果符合特定的条件，也可以享受减免税收和社保费的优惠政策。

一般纳税人与小规模纳税人，增值税、所得税、营业税金及附加，每月都要计提吗

一般纳税人与小规模纳税人，增值税、所得税、营业税金及附加的计提方式：1.一般纳税人是按月申报增值税的，是否需要缴纳增值税是根据：当月销项税额—当月进项税额—上期留抵计算的，如果当月缴纳增值税了，就需要计提城建税、教育费附加和地方教育费附加——注意附加税的减免政策；所得税是按季申报：盈利了才计提缴纳。

2.按季申报的小规模纳税人，如果当季不含税收入超过9万，就需要缴纳增值税，相应的地税附加税就需要计提缴纳——注意附加税的减免政策；所得税是按季申报的，盈利了才计提缴纳。

一般纳税人增值税多交税款抵减如何申报一般

根据《国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知》(国税函〔2004〕1197号)当纳税人既有增值税留抵税额,又欠缴增值税而需要抵减的,应由县(含)以上税务机关填开《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》(以下简称《通知书》,式样见附件)一式两份,纳税人、主管税务机关各一份。同时根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发〔2004〕112号)三、为了满足纳税人用留抵税额抵减增值税欠税的需要,将《增值税一般纳税人纳税申报办法》(国税发〔2003〕53号)《增值税纳税申报表》(主表)相关栏次的填报口径作如下调整:(一)第13项“上期留抵税额”栏数据,为纳税人前一申报期的“期末留抵税额”减去抵减欠税额后的余额数,该数据应与“应交税金——应交增值税”明细科目借方月初余额一致。(二)第25项“期初未缴税额(多缴为负数)”栏数据,为纳税人前一申报期的“期末未缴税额(多缴为负数)”减去抵减欠税额后的余额数。

一般纳税人可以享受什么优惠

一般纳税人和小规模纳税人是增值税上面进行的划分，所以，我们从增值税和其他税种方面来说说。

1.增值税上的优惠。

由于增值税是对增值部分征税，所以一般纳税人的增值税进项都是可以抵扣的。但是，对于一些特殊的一般纳税人，可以申请到简易征收，采用征收率来进行计算。这在某些情况下，可以降低企业的税负。

以下是部分可以申请简易征收的企业。完整版可查看我之前的文章。

除了简易征收，还有几类增值税的优惠政策。比如针对四个行业的加计抵减政策，针对部分企业的留抵退税政策，如果可以有，那么也可以减轻企业的负担。还有一些是普适的政策，比如，安置了残疾人，那么也可以享受一定的增值税即征即退的优惠政策。

再如一般纳税人将进口软件进行本地化改造后对外销售、提供管道运输服务等，在符合政策符合条件的范围内，可以享受一定比例的即征即退。

这些政策，关键是看企业自身是否适用。

2.增值税以外的政策。

很多企业的税收优惠政策，是有关企业所得税的。那么这些政策，大部分不会区分是一般纳税人享受，还是小规模纳税人享受。

比如，今年最大的优惠政策，小型微利企业税收优惠。虽然对规模和盈利有要求，但很多一般纳税人也是可以满足条件的。最低的企业所得税率可以达到5%，不得不说很优惠。

再如，研发费用的加计扣除政策，一般纳税人通常都会计核算健全，能够准确对费用进行归集，那么这个扣除的比例现在已经是175%。对纳税人来说，也是利好。

再如，其他一些普适性的政策，像特殊行业的优惠所得税税率、固定资产的加速折旧、特殊行业可延期弥补亏损等等，只要符合条件，也都适用。

3.地方上的优惠政策。

很多园区会给一些地方的税收扶持，这个时候一般是跟企业的行业和纳税规模相关的。所以，一般纳税人在申请这些优惠的时候，可能更有优势。

总的来说，能够享受什么优惠，与企业自身的诸多因素相关，不是仅仅考虑是一般纳税人还是小规模纳税人。当然，今年因为有很多小规模的优惠政策，所以使得小规模特别亮眼。企业要从综合的角度来考量，不能因为某个方面有优惠，就轻易进行一般纳税人和小规模之间的转换。

以上财会小童观点，欢迎评论补充。